АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Статья посвящена актуальным проблемам взимания налога на доходы физических лиц. В статье сформулированы предложения по совершенствованию налога на доходы физических лиц для Российской налоговой системы.

ABSTRACT

Article is devoted to aktuany problems of collection of a tax of a nadokhoda of natural persons. In article suggestions for improvement of a tax on the income of natural persons for the Russian tax system are formulated.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговая система, подоходный налог, налговые вычеты.

Keywords: tax on the income of natural persons, tax system, income tax, nalgovy deductions.

Налог на доходы физических лиц является важной частью налоговой системы Российской Федерации и эффективным регулятором в социальной сфере. Данный налог должен обеспечивать хозяйствующие субъекты и государство финансовыми ресурсами, а также содействовать решению социально-политических и экономических актуальных проблем в общественной деятельности государства. Поэтому налог на доходы физических лиц необходимо рассматривать во-первых, как финансовый инструмент, который обеспечивает потребности регионов и бюджетную систему государства, а, во-вторых, как макроэкономический действующий механизм регулирования, позволяющий осуществлять переход к формированию социально ориентированной стратегии развития Российской Федерации.

Размеры поступлений налога на доходы физических лиц зависят от уровня развития экономики страны, что определяет уровень доходов населения и их социальный статус.

Налог на доходы физических лиц считается установленным на основании главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, только, когда определен налогоплательщик и его элементы: объект налога, база налога, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога [1].

Большое влияние оказывает на сумму налога полученный налогоплательщиком доход, который признается объектом налога. Следовательно определующую роль налога на доходы физических лиц заключается в решении таких задач:

обеспечение денежными поступлениями бюджетов Российской Федерации;
урегулирование уровня доходов населения и структуры личного потребления и сбережений граждан;
контроль за расходованием бюджетных средств и обеспечением бюджетных обязательств.

Рассмотрим динамику налоговых платежей, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2012–2014 гг. [2].

Таблица 1.

Динамика налоговых платежей консолидированного бюджета Российской Федерации за 2012–2014 гг. млрд. руб.

Уд. вес налоговых поступлений (%)

Всего поступило в бюджет:

НДФЛ

Налог на прибыль организаций

Акцизы

Имущественные налоги

НДПИ

Прочие доходы

В целом, тенденция роста поступлений на протяжении исследуемого периода с 2012 по 2014 год остается устойчивой, суммы поступлении по НДФЛ увеличились. Одной из основных причин увеличения поступлений НДФЛ в 2014 году относительно поступлений 2012 года является рост средней заработанной платы и уменьшение безработицы за счёт появления новых рабочих мест. Влияние таких факторов позволило увеличить поступления по налогу на 430 млрд. руб., а, следовательно, возможность осуществления расходов, направленных на социальное и экономическое развитие страны.

Но также формируется и негативное влияние в виде стремления работающего населения уклоняться от налогов, то есть получения заработной платы в конверте, что приводит к налоговым правонарушениям, недоимке в поступлениях, дефиците государственного бюджета, который требует постоянного пополнения доходной части бюджета. Такая ситуация показывает одну из проблем установления оптимального соотношения ставок налога и налоговых поступлений.

Достижение существенного равенства в оптимальном соотношении между экономико-правовой эффективностью и социальной справедливостью налога, то есть, налогообложение доходов физических лиц связано с потреблением, и может его стимулировать, либо минимизировать.

Одной из проблем являются применяемые налоговые вычеты по НДФЛ, которые нo сят льготный характер в виде скидoк, то есть они снижают базу налога. Налоговые вычеты для плательщиков налога играют важную роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов.

Применяемые вычеты по налогу на доходы физических лиц не выполняют свою регулирующую функцию, так как к примеру при значительном росте налоговых вычетов будет отмечаться незначительное сокращение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума, но достаточно весомое сокращение поступлений в бюджет.

Целесообразно увеличить размер стандартных вычетов по НДФЛ на работника и его детей до величины прожиточного минимума. Данное нововедение представляется наиболее справедливым и реально осуществимым. Оно будет способствовать уменьшению разницы между богатыми и бедными, защите и поддержке малообеспеченных слоев общества.

Возместить налоговые потери бюджета может такая мера как введение прогрессивной налоговой шкалы. Главным аргументом по установлению прогрессивной шкалы выступает обеспечение принципа социальной справедливости, который выражается в следующем:

субъект налога имеет право отдавать лишь часть заработанного дохода из той части, которая превосходит семейный прожиточный минимум.
наиболее богатый налогоплательщик будет вынужден нести более большое налоговое бремя.

Таким образом, при установлении прогрессивной шкалы налогообложения целесообразно применять несколько пороговых значений. Плоская же шкала не способствует укоренению социального неравенства, но если шкала прогрессии будет достаточно умеренной, то у субъектов налога не появится желания ради малозначительной экономии подвергаться риску привлечения к налоговой, а затем и к уголовной ответственности.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎