ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

1 УДК Сериков С.Г., ассистент кафедры «Финансы» Амурский государственный университет Россия, г. Благовещенск ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ Аннотация. В статье рассмотрены подходы к определению понятия «дебиторская задолженность». Проанализированы методы управления дебиторской задолженностью. Обоснована необходимость проведения эффективной политики управления дебиторской задолженностью как залога ликвидности и финансовой независимости организации. Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление, обязательства, денежные средства, платежеспособность. Serikov S.G., assistant of the department "Finance" Amur State University Russia, Blagoveshchensk THEORY OF MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE Annotation. The article describes the approaches to the definition of "receivables". Analyzed the methods of management of accounts receivable. The necessity of an effective management policy receivables as a guarantee of liquidity and financial independence of the organization. Key words: accounts receivable management, commitment, money, pay. Кризисные явления в экономике России оказывают существенное влияние на хозяйствующие субъекты, вынуждая искать новые способы повышения конкурентоспособности. Немаловажную роль в обеспечении конкурентоспособности играет система управления организацией в целом, частью которой является управление оборотными активами [1].

2 Оборотные активы - это наиболее ликвидная часть имущества экономического субъекта, в состав которой входят материальные активы, денежные средства, средства в расчетах и финансовых инструментах. По определению И.А. Бланка, оборотными активами являются экономические ресурсы хозяйствующего субъекта, выраженные в виде имущественных ценностей, которые используются в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли [2]. Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети и более оборотных активов организации. По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции [3]. Можно сделать вывод, что в процессе управления дебиторской задолженностью решается задача достижения ее оптимального размера и структуры, а не сведение ее к минимуму. В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую (таб. 1). Таблица 1 Подходы к определению понятия «дебиторская Источник задолженность» Гражданский кодекс Российской Федерации Бланк И.А. Ковалев В.В. Румянцева А.Ю. Определение Юридический подход В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица определенное действие: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Дебиторская задолженность - это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность - это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Дебиторская задолженность - особая форма кредитования

3 Бочаров В.В. Пятов М.Л. Грязнова А.Г. Ефимова О.В., Мельник М.В. Безруких П.С. юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой. Бухгалтерский подход Дебиторская задолженность - это комплексная статья, включающая расчеты: - с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами. Дебиторская задолженность - это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц - покупателей, работников, займополучателей, бюджета. Дебиторская задолженность - это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту. Экономический подход Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала. Дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками. В юридических определениях внимание акцентируется на правоотношениях, возникающих между сторонами договора или деликта [4], в бухгалтерских особое внимание уделяется источникам возникновения и порядку оформления, а с экономической точки зрения дебиторская задолженность рассматривается как элемент краткосрочного кредитования, как часть оборотного капитала. Основная цель управления дебиторской задолженности в организации это возврат денежных средств в управление финансовыми результатами. Выделим следующие методы управления дебиторской задолженностью: 1. Проведение анализа и оценки дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности можно проводить в такой последовательности: расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, расчет срока погашения дебиторской задолженности,

4 расчет коэффициента погашения дебиторской задолженности, расчет коэффициента инкассации дебиторской задолженности, оценка доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов и оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж. 2. Методом управления дебиторской задолженностью является ее контроль, который предполагает установление лимитов кредитных рисков, расчет и создание резервов сомнительных долгов, работу с просроченной задолженностью и иные мероприятия контрольного характера. В целях снижения кредитных рисков предприятиям рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки платежа; максимальную сумму задолженности в отношении одного или группы связанных дебиторов; максимальный размер кредитного риска. 3. Методом управления дебиторской задолженности случат скидки. На практике использую следующие схемы: если покупается товар с предоплатой, то предоставляется скидка, если с отсрочкой платежа, то наоборот, идет наценка. Для покупателя выгодно сразу производить расчет за товар. 4. Гарантии под товарный кредит: страхование сделки как способ гарантии оплаты. Исходя из практики, это применяется при крупных сделках; предоставление открытого счета, который сразу подписывается покупателем; использование безотзывного аккредитива, основанного на участии в сделке банков; использование факторинговых операций; использование стандартных приемов обеспечения исполнения обязательств: неустойка; залог; банковская гарантия; задаток; удержание; поручительства.

5 Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления использованием оборотного капитала и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие направления деятельности: анализ и контроль дебиторской задолженности; составление своего рейтинга добросовестных клиентов, изучение кредитных историй; определение политики предоставления кредита, отсрочек и рассрочек для различных групп покупателей, т.е. кредитной политики; осуществление контроля по расчетам дебиторов; осуществление прогнозной деятельности в сфере поступления дебиторских платежей; работа по взысканию долгов [5]. Таким образом, грамотно выстроенная политика управления дебиторской задолженностью в организации является залогом ее ликвидности и финансовой независимости, способствует повышению деловой репутации организации. Использованные источники: 1. Сериков С.Г., Курьянова А.Д. Оценка конкурентоспособности Амурской области / Проблемы экономики и менеджмента (57). С Бланк И. Управление торговым предприятием. М.: Издательство «Тандем», с. 3. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М., c. 4. Шевцова О.Н., Проскурнина Н.Н., Концевич Г.Е. Оценка структуры внешней среды организации / Бизнес в законе. Экономикоюридический журнал С

6 5. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера С.4

УДК 657 Красильникова А.В. студент 4 курс, Экономический факультет Амурский государственный университет Россия, г. Благовещенск научный руководитель: Истомин В.С. старший преподаватель кафедры «Финансы»