Схемы оптимизации налога на прибыль организаций

Они позволяют уменьшать не только налог на прибыль, но и другие налоги. К таким схемам относятся:

применение упрощенной системы налогообложения (разница ставок и метода учета реализации);

применение в производстве или торговле единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

применение ЕНВД в розничной и оптовой торговле (с символической площадью торгового зала и уплатой символического налога);

холдинговая структура корпорации, т.е.

применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;

лизинг (ускоренная амортизация с коэффициентом 3).

Схема экономии по уплате налога на прибыль при присоединении убыточной организации позволяет уменьшить налог на прибыль организации, регулярно получающей большую прибыль. Чтобы уменьшить налоговые платежи, организация может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной, организации.

Этой схемой можно пользоваться на основании п. 5 ст. 283 НК РФ. При этом налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на сумму убытка присоединившейся организации, когда одна организация вливается в другую и та прекращает существовать как самостоятельное юридическое лицо.

Процесс реорганизации состоит из трех этапов: принятие решения о реорганизации; решение федеральной антимонопольной службы; регистрация в едином государственном реестре юридических лиц. Для реорганизации общества с ограниченной ответственностью необходимо единогласное решение общего собрания участников по данному вопросу. Обе стороны присоединившихся организаций помимо договора утверждают на общем собрании передаточный акт в произвольной форме, в котором указывается, что все имущество, права и обязанности присоединившейся организации переходят к присоединяющему юридическому лицу.

Схема экономии по уплате налога на прибыль при покупке основных средств (лизинг — использование коэффициента). Средства, истраченные на покупку дорогостоящего оборудования, исключают из налогооблагаемого дохода постепенно, по мере того как начисляют амортизацию. С остаточной стоимости (разницы между первоначальной стоимостью и амортизацией) платят налог на имущество. Покупку основного средства оформляют через лизинговую организацию. Если она входит в холдинг с покупателем, то это идеальный вариант сделки.

Если приобретенное имущество находится на балансе у лизингополучателя, то ему придется начислять амортизацию и платить налог на имущество со стоимости арендованного оборудования (п. 1 ст. 374 НК РФ). Российское законодательство разрешает начислять ускоренную амортизацию (в три раза) по основным средствам, полученным в лизинг, благодаря чему покупатель может существенно сократить налоговые платежи, сэкономить на налоге на прибыль и налоге на имущество. Соответственно в три раза быстрее списывается на расходы стоимость этого имущества и уменьшается налог на прибыль.

договора купли-продажи. Формула для расчета нормы нелинейной амортизации по лизингу, увеличенной в три раза, выглядит так:

где К — норма амортизации;

п — срок полезного использования объекта в месяцах.

При нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства. Когда останется только 20% от первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации меняется. Со следующего месяца остаточная стоимость объекта становится базовой и, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования оборудования. Поскольку оборудование числится на балансе у лизингополучателя, то рекомендуется составить договор так, чтобы его действие заканчивалось в том месяце, когда останется 20% от первоначальной стоимости объекта.

Варианты управленческих решений по налогам для финансовых менеджеров

Выбор хозяйственных операций, позволяющих достичь льготного порядка налогообложения. Хозяйственные операции разделяются на несколько операций, позволяющих применять льготный порядок обложения.

Переход на линию «налогового рая» за счет обоснованного сочетания комбинаций плеча и финансового рычага, когда сумма оплачиваемых налогов равна прибыли, зарабатываемой на заемном капитале

Контрольные вопросы и задания

Охарактеризуйте сущность, функции налогов и принципы налогообложения.

Поясните сущность понятия «налоги и сборы».

В чем сущность и порядок начисления НДС?

Поясните смысл установления различных ставок НДС.

Раскройте сущность и методы начисления налога на прибыль.

Что такое линейный и нелинейный методы начисления амортизации?

Как выглядит модель формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

В чем сущность, назначение ЕСН?

Раскройте сущность и порядок начисления налога на имущество организации?

В чем сущность и назначение налогового планирования?

Изложите методы минимизации налоговых платежей.

Охарактеризуйте типовые управленческие решения финансовых менеджеров в налоговом планировании.